Hacienda inicia campaña para controlar las dietas y gastos de locomoción declarados como exentos

Desde el pasado mes de abril,  y sin fecha  cierta de finalización, la Agencia Tributaria está llevando a cabo una campaña de control de las Declaraciones  de Renta  de los contribuyentes (con especial incidencia en los supuestos de socios trabajadores) correspondiente a los últimos ejercicios  referidas a verificar que las percepciones declaradas  por la empresa pagadora en el Resumen Anual de IRPF Modelo 190 en concepto de  dietas y gastos de locomoción  exentas de tributación sean procedentes con arreglo al marco legal.

Así pues, la pretensión de la Agencia Tributaria con esta campaña es  que el contribuyente que se ha beneficiado de la inclusión de importes de dietas y gastos de locomoción  exentos de tributación acabe justificando documentalmente la realidad de los mismos junto a su naturaleza compensatoria, caso de no hacerlo, deberá tributar por ellas junto con la sanción y  recargos e intereses que puedan corresponder.

En este sentido  pasamos a puntualizar que las  dietas y gastos de locomoción en nómina compensan los gastos en que ha incurrido el trabajador al desplazarse provisionalmente siguiendo las órdenes del empresario, para desarrollar su actividad laboral en lugar distinto a aquel donde habitualmente presta sus servicios  y que  excepcionalmente  estarán exoneradas de gravamen siempre y cuando concurran determinados requisitos reglamentarios.  A saber:

1.- Para Asignaciones para gastos de manutención y estancia. Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, salvo,  que se trate de un contrato de obra o servicio o cuando se trate de un desplazamiento y permanencia por un período continuado superior a nueve meses. Concretamente, los importes exentos de tributación (y de cotización a la SS) serán los siguientes:

• Por gastos de estancia (hoteles), los importes que se justifiquen vía factura, sin límite.
• Por gastos de manutención, con pernocta serán 53,34 Euros diarios si corresponden a desplazamiento dentro del territorio español y 91,35 Euros diarios si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero. Si no hay pernocta serán de 26,67 ó 48,08 Euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero, respectivamente.  

2.- Asignaciones para gastos de locomoción. Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos de locomoción del empleado que se desplace dentro de su jornada laboral fuera del  centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones e importes:

• Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte público, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente. 
• En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 Euros por kilómetro recorrido, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.  

El exceso retribuido sobre los anteriores límites  deberá  tributar a IRPF.

En resumidas cuentas, para salirse “airoso dentro de lo posible" de esta campaña de Hacienda se deberá de estar en disposición de acreditar documentalmente  los días y lugares reales del desplazamiento, así como su razón o motivación laboral que justifica la exención impositiva de los mismos. Ello implica hacer acopio de cuanto soporte documental podamos aportar  vía  facturas, justificantes de pago, rapports, registros de entrada, albaranes, hojas de ruta, etc. que justiquen  fehacientemente la realidad compensatoria  de las mismas, y con todo ello ya presentado, esperar que no haya demasiado "encarnizamiento" por parte del Inspector de turno.

Firmado el III Acuerdo para el Empleo y la Negociación Colectiva

Los responsables de CC.OO, UGT, CEOE y  Cepyme firmaron ayer  lunes, 08/06/2015, el  III Acuerdo para el Empleo y la Negociación Colectiva (AENC) para el periodo 2015-2017

El principal punto de este acuerdo ha sido garantizar la recomendación a los negociadores de los convenios para que las subidas salariales de los trabajadores  sean de hasta el 1 % para 2015 y hasta el 1,5 % para 2016.

Además  también se incluye una cláusula de garantía salarial para el conjunto de los dos años que tendrá en cuenta la inflación y que se activará  para el caso en la que la subida del I.P.C. en 2015 y 2016 supere el aumento salarial acumulado tope, es decir, el 2,5 % .  Respecto a  las alzas de 2017 se decidirán a finales del próximo ejercicio en función de la evolución del PIB en 2016 y el cuadro macroeconómico del Gobierno para 2017, concretándose 3 meses después de su publicación.

Estos  porcentajes de subida fijados servirán como referencia en las negociaciones de los convenios colectivos (que acumulan un importante retraso),  y que si siguen las mismas pautas que años anteriores, suelen ser bastante “obedientes”  a la subida estipulada por los  AENC, por lo que no será de extrañar  que en los próximos meses se produzca  un  aluvión de publicaciones de convenios sujetos a esta subida del 1% para 2015.

Este pacto sucede al II AENC  firmado en 2012, en el que se establecía una contención salarial para los tres ejercicios siguientes como consecuencia de la crisis económica. En aquel momento se fijó una subida salarial de hasta el 0,5% en 2012, de hasta el 0,6% en 2013 y en función de la evolución del PIB para 2014.

Publicada la actualización de la Guía Cotiza para 2015

Desde hace unos días en la web de la  Seguridad Social, se ha colgado  una actualización fechada en marzo de 2015 de la GUIA COTIZA 2015.

 
Se trata de un manual que desarrolla las normas de cotización al Sistema de Seguridad Social, y que está  especialmente  orientado a  profesionales del sector, si bien cabe recordar que la información contenida en este manual sólo tiene carácter divulgativo y en ningún caso es vinculante a la Tesorería General de la Seguridad Social. 

Novedades en autónomos

El Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero de reciente publicación, regula una interesante, pero muy estricta,  bonificación para trabajadores autónomos en aquellos supuestos de conciliación de la vida profesional y familiar, siempre y cuando la misma se vincule a la contratación de personal laboral.

Concretamente, el colectivo de trabajadores autónomos tendrá derecho durante 12 meses, a una bonificación del 100% de la cuota de cotización por contingencias comunes, que resulte de aplicar a la base media que tuviera en los 12 meses anteriores a la fecha en que se acoja a esta medida, al tipo de cotización vigente para el R.E.T.A.  en los siguientes supuestos:

• Cuidado de menores de 7 años a su cargo.
• Tener a cargo un familiar hasta el 2º grado de consanguinidad o afinidad en situación de dependencia.

Si bien, cabe advertir, que sólo tendrán derecho a la bonificación los autónomos que carezcan de trabajadores asalariados en los 12 meses anteriores al inicio de aplicación de la bonificación.

Asimismo, también para generar derecho a esta prestación se exigirá:  

• Permanecer en situación de alta en el R.E.T.A. y mantenerla durante los 6 meses siguientes al vencimiento del plazo de disfrute de la bonificación.
• Contratar a un trabajador por cuenta ajena, a tiempo completo o parcial, que deberá mantenerse durante todo el período de disfrute de la bonificación.

Las características exigidas para  esta contratación serán las siguientes:

• La duración de la misma deberá ser de al menos 3 meses desde la fecha de inicio del disfrute de la bonificación. Si se extingue la relación laboral, incluso durante el período inicial de tres meses, el trabajador autónomo podrá beneficiarse de la bonificación si en el plazo máximo de 30 días contrata otro trabajador por cuenta ajena.
• El contrato a tiempo parcial no podrá celebrarse con jornada inferior al 50%.
• Cuando la contratación sea a tiempo parcial, la bonificación para el trabajador autónomo será del 50%.
• En caso de incumplimiento, el trabajador autónomo vendrá obligado a devolver el importe de la bonificación percibida.  

Y para finalizar con el tema autónomos, dos últimos recordatorios:

• Antes del 1 de mayo y con efectos de 1 de julio, hay la oportunidad de modificar la base de cotización, dentro de los límites permitidos según edad.  Concretamente, los trabajadores autónomos que a 1 de enero de 2015 tengan 47 años de edad, si su base de cotización fuera inferior a 1.926,60 euros mensuales, no podrán elegir una base de cuantía superior a 1.945,80, salvo que ejerciten su opción en tal sentido antes del 30 de junio de 2015. 
• Devolución de cuotas por pluriactividad; los trabajadores autónomos que, en razón de su trabajo por cuenta ajena desarrollado simultáneamente, hayan cotizado en 2014 y lo vayan a hacer en el 2015, respecto de contingencias comunes en régimen de pluriactividad, y teniendo en cuenta tanto las aportaciones empresariales como las correspondientes al trabajador en el Régimen General, así como las efectuadas en el Régimen Especial, por una cuantía igual o superior a 12.245,98 euros, tendrán derecho a una devolución del 50% del exceso en que sus cotizaciones ingresadas superen la mencionada cuantía, con el tope del 50% de las cuotas ingresadas en el Régimen Especial, en razón de su cotización por las contingencias comunes de cobertura obligatoria. La devolución se efectuará a instancia del interesado que habrá de formularla en los cuatro primeros meses de 2015. Este última exigencia muestra de forma palmaria el carácter caciquil de nuestra Administración, un trámite que podría perfectamente hacerse de oficio por cuanto la Administración ha recabado todos los datos para formalizar la devolución apretando  tan sólo un botón, se le acaba dando traslado al administrado de toda la carga de trabajo, y si por el camino, se olvida o acaba desistiendo por la burocracia endogámica de la Administración, todo esto que gana ésta última.

Cambio de planes en el Gobierno: del "tarifazo" a la tarifa reducida

El pasado 28/02/15 se publicó en el BOE, el Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismos de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social, que contiene entre otras medidas, el desarrollo  de la anunciada "tarifa reducida"  (que  de hecho viene a sustituir a la "tarifa plana" de 100€ que fine el 31/03/2015). Así pues,  a continuación pasaremos a detallar sus aspectos más relevantes:

• Afecta a  la contratación indefinida en cualquiera de sus modalidades, cuya aportación empresarial a la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes se determinará de la siguiente forma:

• Contratación indefinida a jornada completa: los primeros 500 € de la base de cotización quedarán exentos de cotización social. Al resto de base le será de aplicación el tipo de cotización vigente.
• Contratación indefinida a tiempo parcial: la jornada de trabajo ha de ser  al menos equivalente al 50% de la jornada completa ordinaria, a más a más los 500 € de base exenta se reducirán proporcionalmente al porcentaje de la reducción de jornada del contrato (p,ej. 250 € para contrataciones a tiempo parcial al 50% de la jornada habitual).
• Las reducciones se aplicarán durante 24 meses a partir de la fecha efecto del contrato a formalizar por escrito entre el pasado 01/03/15 y el 31/08/16.
• Finalizados los 24 meses bonificados, si la empresa al momento de la celebración del contrato indefinido tenía menos de diez trabajadores, se beneficiará de 12 meses de reducción sobre los primeros 250 € de las contingencias comunes empresariales.
• Así pues, a diferencia de la tarifa plana de 100 € que era  de carácter más generalista (no ligada al sueldo del trabajador contratado),  la presente  reducción de 500 €, dado su importe, tendrá más relevancia cuanto menor sea el salario del empleado contratado.

Se exigirán los siguientes requisitos:

• Encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias y de Seguridad Social a la fecha de alta de los trabajadores como durante la aplicación de la aportación empresarial reducida. La inobservancia del anterior requisito durante el período de aplicación de la reducción dará lugar a la pérdida automática de la reducción a partir del mes en que se produzca el incumplimiento (no sólo del mes en que se produzca el incumplimiento).
• No haber extinguido contratos por causas objetivas o disciplinarias declarados judicialmente improcedentes, o bien, mediante despidos colectivos en los 6 meses anteriores a la celebración de los contratos a bonificar. La exclusión del derecho a la reducción derivada de este incumplimiento afectará a un número de contratos equivalentes al de las extinciones producidas.
• Los contratos indefinidos supondrán un incremento tanto del nivel de contratos indefinidos como del nivel de empleo total de la empresa, tomando como referencia el promedio de trabajadores que hayan prestado sus servicios en la empresa los 30 días anteriores a la celebración del contrato.
• Mantener durante 36 meses a contar desde la celebración del contrato  bonificado, los niveles de empleo indefinido y total de empleo alcanzados con dicha contratación. A diferencia de la tarifa plana, se podrá examinar en cualquier momento de la vigencia del contrato  el mantenimiento del nivel de empleo indefinido, y no como en la tarifa plana,  cada 12 meses en los 3 años siguientes. Importantísimo matiz a tener muy en cuenta.

Esta tipo de exención Social no afectará a las siguientes contrataciones:

• Celebración de contratos de Alta Dirección.
• Contratación de familiares hasta 2º grado del empresario o quien ostente cargos de dirección.
• Trabajadores que en los 6 meses anteriores a la fecha del contrato hubieran prestado sus servicios para la misma entidad mediante contrato indefinido.

 Observaciones a considerar:

• Las reducciones serán objeto de control y revisión por parte de la Tesorería General de la Seguridad Social y por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.
• La aplicación indebida de la reducción por incumplimiento de condiciones supondrá la obligación de reintegrar las cantidades dejadas de ingresar con el recargo e interés de demora correspondientes.
• Si el incumplimiento de obligaciones se refiere al mantenimiento de niveles de plantilla el alcance de la obligación de cantidades dejadas de ingresar será el siguiente:incumplimiento del nivel de empleo a los 12 meses de la contratación: reintegro del 100% de la diferencia de cotización, si el incumplimiento es entre el mes 13 al 24: reintegro de la diferencia de cotización por los meses transcurridos desde el mes 13, y ya por último si el incumplimiento es desde el mes 25 hasta el mes 36: reintegro de la diferencia por los meses transcurridos desde el mes 25.
• Esta reducción de cotización no tendrá, en ningún caso, impacto en la generación de derechos de prestaciones para el trabajador, incluido el desempleo, que se calcularán aplicando el importe íntegro de la base de cotización.

La grabación por un trabajador de una conversación de contenido laboral con su empleador, no constituye una vulneración ni del derecho a la intimidad ni al secreto de las comunicaciones según el Tribunal Supremo

La Sala de lo Civil del Tribunal Supremo ha dictado una sentencia de fecha 20 de noviembre de 2014 (recurso número 3402/2012), por la que se establece que la grabación por parte de un trabajador de una conversación con su empleador en el contexto de un conflicto laboral, no constituye una vulneración ni del derecho a la intimidad ni del derecho al secreto de las comunicaciones.

En esta sentencia se establece que la  conversación grabada por una trabajadora mientras el empresario la despide no atenta contra el secreto de las comunicaciones al ser parte implicada de la misma, ni tampoco atenta contra el derecho a la intimidad cuando se demuestra que no se refiere a la vida íntima del empresario. La existencia de una situación de conflicto entre ambos, hace más razonable la decisión de grabar la conversación mantenida,  aunque luego no se difundiera ni se utilizara en el proceso social dónde sí se propuso como prueba.

Sí que atentaría contra el derecho al secreto de las comunicaciones la grabación de conversaciones ajenas de terceros,  pues desde la  propia Constitución Española   se garantiza la impenetrabilidad por terceros,  públicos o privados, ajenos a la comunicación  mantenida (Art.18.3 de la C.E. y Sentencia del  Tribunal Constitucional nº 114/1984). Sin embargo, sí es posible que una empleada grabe en la vía pública una conversación propia, esto es, en la que participa y es parte implicada, cuando se demuestra que su contenido no versa sobre la vida íntima de la persona grabada sino que se refiere a un tema laboral, que no supone vulneración del derecho a la intimidad. Tampoco no supone una intromisión ilegítima en el derecho a la intimidad del empresario que la trabajadora le grabase haciéndole entrega de la carta de despido y exigiéndole que abandonase la empresa, pues tampoco ello  se refiere a la grabación de un ámbito privado o reservado (según Art.10.1 y  18.1 de la CE y T. Co nº 170/2013; 114/1984).


En definitiva, y como norma general,  quien graba una conversación de otros terceros  atenta, independientemente de otra consideración, contra el secreto de las comunicaciones,  pero no así  quien graba una conversación que mantiene con otro, si bien sí puede atentar contra el derecho a la intimidad si el contenido se refiere a un ámbito propio reservado de la vida íntima del grabado, también en el marco de la relación laboral (T.Co 12/2012 y 98/2000).